+ Cevap Ver
Sayfa 1/2 12 SonSon
18 sonuçtan 1 ile 10 arası
Şu an Muhasebe kategorisindeki Belediye Hesap Planı Çalışma Şekli Örnekleri isimli konuyu okuyorsunuz.
  1. #1
    Forum Üyesi Ferruh Atalay - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    Üyelik tarihi
    17 Ağustos 2013
    Yer
    Malatya
    Mesajlar
    912

    Belediye Hesap Planı Çalışma Şekli Örnekleri

    Hesaplar Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinden alınmıştır.


    Aktif Hesaplar 26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 5 - Öz Kaynaklar
    1 - Dönen Varlıklar 260 Haklar Hesabı 50 Net Değer
    10 Hazır Değerler 264 Özel Maliyetler Hesabı 500 Net Değer/Sermaye Hesabı
    100 Kasa Hesabı 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 57 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları
    101 Alınan Çekler Hesabı 28 Gelecek Yıllara Ait Giderler 570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı
    102 Banka Hesabı 280 Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabı 58 Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları
    103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı (-) 281 Gelir Tahakkukları Hesabı 580 Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı (-)
    104 Proje Özel Hesabı 29 Diğer Duran Varlıklar 59 Dönem Faaliyet Sonuçları
    105 Döviz Hesabı 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve
    Maddi Duran Varlıklar Hesabı
    590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı
    106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı (-) 297 Diğer Çeşitli Duran Varlıklar Hesabı 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı (-)
    108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 299 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 6 - Faaliyet Hesapları
    109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı Pasif Hesaplar 60 Gelir Hesapları
    11 Menkul Kıymet ve Varlıklar 3 - Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 600 Gelirler Hesabı
    110 Hisse Senetleri Hesabı 30 Kısa Vadeli İç Mali Borçlar 63 Gider Hesapları
    111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı 300 Banka Kredileri Hesabı 630 Giderler Hesabı
    112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı 303 Kamu İdarelerine Mali Borçlar Hesabı 69 Faaliyet Sonuçları
    117 Menkul Varlıklar Hesabı 304 Cari Yılda Ödenecek Tahviller Hesabı 690 Faaliyet Sonuçları Hesabı
    12 Faaliyet Alacakları 307 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar Hesabı 698 Enflasyon Düzeltmesi Hesabı
    120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 308 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma
    Maliyetleri Hesabı (-)
    8 - Bütçe Hesapları
    121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı 309 Kısa Vadeli Diğer İç Mali Borçlar Hesabı 80 Bütçe Gelir Hesapları
    122 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı 31 Kısa Vadeli Dış Mali Borçlar 800 Bütçe Gelirleri Hesabı
    126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 310 Cari Yılda Ödenecek Dış Mali Borçlar Hesabı 805 Gelir Yansıtma Hesabı
    127 Diğer Faaliyet Alacakları Hesabı 32 Faaliyet Borçları 81 Bütçe Gelirlerinden Ret ve İade Hesapları
    13 Kurum Alacakları 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 810 Bütçe Gelirlerinden Ret ve İadeler Hesabı
    132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabı 322 Bütçeleştirilecek Borçlar Hesabı 83 Bütçe Gider Hesapları
    137 Takipteki Kurum Alacakları Hesabı 329 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı 830 Bütçe Giderleri Hesabı
    138 Takipteki Kurum Alacakları Karşılığı Hesabı (-) 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 834 Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabı
    139 Diğer Kurum Alacakları Hesabı 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 835 Gider Yansıtma Hesabı
    14 Diğer Alacaklar 333 Emanetler Hesabı 89 Bütçe Uygulama Sonuçları
    140 Kişilerden Alacaklar Hesabı 34 Alınan Avanslar 895 Bütçe Uygulama Sonuçları Hesabı
    15 Stoklar 340 Alınan Sipariş Avansları Hesabı 9 - Nazım Hesaplar
    150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı 349 Alınan Diğer Avanslar Hesabı 90 Ödenek Hesapları
    153 Ticari Mallar Hesabı 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı
    157 Diğer Stoklar Hesabı 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 901 Bütçe Ödenekleri Hesabı
    158 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı Hesabı (-) 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 902 Bütçe Ödenek Hareketleri Hesabı
    16 Ön Ödemeler 362 Fonlar veya Diğer Kamu İdareleri Adına
    Yapılan Tahsilat Hesabı
    903 Kullanılacak Ödenekler Hesabı
    160 İş Avans ve Kredileri Hesabı 363 Kamu İdareleri Payları Hesabı 904 Ödenekler Hesabı
    161 Personel Avansları Hesabı 368 Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya
    Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı
    905 Ödenekli Giderler Hesabı
    162 Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabı 37 Borç ve Gider Karşılıkları 906 Mahsup Dönemine Aktarılan Kullanılacak Ödenekler Hesabı
    164 Akreditifler Hesabı 372 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı 907 Mahsup Dönemine Aktarılan Ödenekler Hesabı
    165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabı 379 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları Hesabı 91 Nakit Dışı Teminat ve Kişilere Ait Menkul Kıymet Hesapları
    166 Proje Özel Hesabından Verilen Avans ve Akreditifler Hesabı 38 Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları 910 Alınan Teminat Mektupları Hesabı
    167 Doğrudan Dış Proje Kredi Kullanımları Avans ve Akreditifleri Hesabı 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı 911 Alınan Teminat Mektupları
    Emanetleri Hesabı
    18 Gelecek Aylara Ait Giderler 381 Gider Tahakkukları Hesabı 912 Kişilere Ait Menkul Kıymetler Hesabı
    180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı 39 Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 913 Kişilere Ait Menkul Kıymet
    Emanetleri Hesabı
    181 Gelir Tahakkukları Hesabı 391 Hesaplanan Katma Değer Vergisi Hesabı 914 Verilen Teminat Mektupları Hesabı
    19 Diğer Dönen Varlıklar 397 Sayım Fazlaları Hesabı 915 Verilen Teminat Mektupları Karşılığı Hesabı
    190 Devreden Katma Değer Vergisi Hesabı 399 Diğer Çeşitli Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar Hesabı 92 Taahhüt Hesapları
    191 İndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabı 4 -Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 920 Gider Taahhütleri Hesabı
    197 Sayım Noksanları Hesabı 40 Uzun Vadeli İç Mali Borçlar 921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabı
    198 Diğer Çeşitli Dönen Varlıklar Hesabı 400 Banka Kredileri Hesabı 922 Kamu-Özel İş Birliği Modeli
    Taahhütleri Hesabı
    2 - Duran Varlıklar 403 Kamu İdarelerine Mali Borçlar Hesabı 923 Kamu-Özel İş Birliği Modeli Taahhütleri Karşılığı Hesabı
    21 Menkul Kıymet ve Varlıklar 404 Tahviller Hesabı 93 Verilen Garantiler Hesapları
    217 Menkul Varlıklar Hesabı 407 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar Hesabı 930 Verilen Garantiler Hesabı
    22 Faaliyet Alacakları 408 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri Hesabı (-) 931 Verilen Garantiler Karşılığı Hesabı
    220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 409 Uzun Vadeli Diğer İç Mali Borçlar Hesabı 934 Borç Üstlenim Taahhütleri Hesabı
    222 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı 41 Uzun Vadeli Dış Mali Borçlar 935 Borç Üstlenim Taahhütleri Karşılığı Hesabı
    226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 410 Dış Mali Borçlar Hesabı 94 Özel Tahakkuk Hesapları
    227 Diğer Faaliyet Alacakları Hesabı 42 Faaliyet Borçları 948 Başka Birimler Adına İzlenen Alacaklar Hesabı
    23 Kurum Alacakları 429 Diğer Faaliyet Borçları Hesabı 949 Başka Birimler Adına İzlenen Alacak Emanetleri Hesabı
    232 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabı 43 Diğer Borçlar 99 Diğer Nazım Hesaplar
    239 Diğer Kurum Alacakları Hesabı 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabı
    24 Mali Duran Varlıklar 438 Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı 999 Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabı
    240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 44 Alınan Avanslar
    241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 440 Alınan Sipariş Avansları Hesabı
    247 Sermaye Taahhütleri Hesabı(-) 449 Alınan Diğer Avanslar Hesabı
    25 Maddi Duran Varlıklar 47 Borç ve Gider Karşılıkları
    250 Arazi ve Arsalar Hesabı 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı
    251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 479 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları Hesabı
    252 Binalar Hesabı 48 Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları
    253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı
    254 Taşıtlar Hesabı 481 Gider Tahakkukları Hesabı
    255 Demirbaşlar Hesabı 49 Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar
    256 Hizmet İmtiyaz Varlıkları Hesabı 499 Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar Hesabı
    257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-)
    258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı
    259 Yatırım Avansları Hesabı
    Konu Ferruh Atalay tarafından (06 Temmuz 2017 Saat 16:05 ) değiştirilmiştir. Sebep: 180-280 hesabı

  2. #2
    Forum Üyesi Ferruh Atalay - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    Üyelik tarihi
    17 Ağustos 2013
    Yer
    Malatya
    Mesajlar
    912

    100- Kasa Hesabı

    MADDE 51 – (1) Kasa hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir.
    a) Borç
    1) Kasaya yatırılan tutarlar bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedilir.


    İhaleye girecek istekli, 1.000 TL geçici teminatı idareye vermiştir.
    100...........1.000
    330.01.01.................1.000


    Belediye veznesince 300 TL tutarında tahakkuksuz bütçe geliri tahsilâtı yapılmıştır.


    100............300
    600.03.01.02.39................300
    805.03.01.02.39................300
    800........... 300


    2) Kasa sayımı sonunda fazla çıkan tutarlar bu hesaba borç, 397-Sayım Fazlaları Hesabına alacak kaydedilir.


    Gün sonu kasa sayımında, kasa 250 TL fazla vermiştir.
    100 ............250
    397.01..................250


    3) Kasa ihtiyacı için veznedarca bankadan çekilip kasaya konulan tutarlar bu hesaba borç, 108- Diğer Hazır Değerler Hesabına alacak kaydedilir.


    Bankadan çekilen 2.500 TL idare veznesine konulmuştur.
    100................2.500
    108.02........................2.500


    b) Alacak
    1) Kasadan yapılan ödemeler bu hesaba alacak, ilgili hesaplara borç kaydedilir.


    İhaleye giren istekinin 1.000 TL geçici teminatı aynı gün iade edilmiştir.
    100..............................1.000
    330.01.01........1.000


    Mutemete akaryakıt alımı için kasadan 400 TL Avans verilmiştir.
    100..............................400
    160.01.03.02.....400


    2) Kasa sayımı sonunda noksan çıkan tutarlar bu hesaba alacak, 197-Sayım Noksanları Hesabına borç kaydedilir.


    Kasa sayımı sonucu 50 TL açık olduğu tespit edilmiştir.
    100...............50
    197.01...50


    3) Kasa varlığından bankaya yatırılmak üzere gönderilen tutarlar bu hesaba alacak, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına borç kaydedilir.


    Kasadaki 4.000 TL banka hesabına yatırılmıştır.


    100.......................... 4.000
    108.01.......4.000

  3. #3
    Forum Üyesi Ferruh Atalay - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    Üyelik tarihi
    17 Ağustos 2013
    Yer
    Malatya
    Mesajlar
    912

    101 Alınan Çekler Hesabı

    MADDE 54 – (1) Alınan çekler hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir.
    a) Borç
    1) Alınan çekler, bu hesaba borç, ilgili hesap veya hesaplara alacak kaydedilir.


    Mükellef 200 TL su borcunu ödemek için çek vermiştir.


    120.3.1.2.58...................................... .. 200
    101.1 ......................200
    800.3.1.2.58...................................... ...200
    805........................200


    2) Alınan çeklerden tahsile gönderilenler yardımcı hesaplarda takibi amacıyla bu hesaba borç ve alacak kaydedilir.


    Mükelleften alınan 200 TL çek tahsil için bankaya gönderilmiştir


    101.2...........200
    101.1..................... 200


    3) Sayım sonucu fazla çıkan çek tutarları bu hesaba borç, 397-Sayım Fazlaları Hesabına alacak kaydedilir.


    İdarenin veznesindeki çek sayımında 1.000 TL lik fazlalık görülmüştür


    101.1...................1.000
    397.3............................... 1.000


    b) Alacak
    1) Tahsile gönderilen çekler bu hesaba alacak ve borç kaydedilir.


    Mükelleften alınan 200 TL çek tahsil için bankaya gönderilmiştir
    101.2...........200
    101.1..................... 200


    2) Tahsil edilmek üzere bankaya gönderilen çeklerden, bankaca takas işleminin tamamlandığı bildirilen çek tutarları bu hesaba alacak, 102 - Banka Hesabına borç kaydedilir.

    200 TL çek , banka tarafından idarenin banka hesabına yatmıştır.


    101.2.......................200
    102...........200


    Çek tahsil edilerek idarenin hesabına yatmış fakat banka bu işlemden dolayı 10 TL komisyon almış hesaba 190 TL yatırmıştır.


    101.02..................................200
    102......................190
    630.3.5.4.3.............10
    830.3.5.4.3............ 10
    835..........................................10
    905.3.5...................10
    900.3.5.....................................10

    3) Sayım sonucu noksan çıkan çek tutarları bu hesaba alacak, 197-Sayım Noksanları Hesabına borç kaydedilir.


    İdarenin veznesindeki çek sayımında 500 TL lik noksanlık görülmüştür
    101.1.........................500
    197.3............500


    4) Bütçe geliri karşılığı alınan çeklerden karşılıksız çıkması nedeniyle bankaca iade edilenler bir taraftan bu hesaba alacak, ilgisine göre 600-Gelirler Hesabı (yılı geçtikten sonra 630-Giderler Hesabı), 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabı, ya da ilgili diğer hesaplara borç; diğer taraftan 800-Bütçe Gelirleri Hesabına (yılı geçtikten sonra 810-Bütçe Gelirlerinden Ret ve İadeler Hesabına) borç, 805-Gelir Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir.


    120.3.1.2.58 hesabı için mükelleften alınan ve tahsil için bankaya gönderilen 200 TL çek karşılıksız çıkmıştır. (Aynı yıl içerisinde karşılıksız çıkmıştır)


    120.3.1.2.58......................200
    101.2............................................. ..........200
    800.3.1.2.58........................200
    805............................................... ...........200


    120.3.1.2.58 hesabı için mükelleften alınan ve tahsil için bankaya gönderilen 200 TL çek karşılıksız çıkmıştır. (Ertesi Yıl içerisinde karşılıksız çıkmıştır)


    120.3.1.2.58......................200
    101.2............................................. ..........200
    810.3.1.2.58........................200
    805............................................... ...........200


    600.1.6.9.52 hesabı için mükelleften alınan ve tahsil için bankaya gönderilen 200 TL çek karşılıksız çıkmıştır. (Aynı yıl içerisinde karşılıksız çıkmıştır)


    600.1.6.9.52......................200
    101.2............................................. ..........200
    800.1.6.9.52........................200
    805............................................... ...........200


    600.1.6.9.52 hesabı için mükelleften alınan ve tahsil için bankaya gönderilen 200 TL çek karşılıksız çıkmıştır. (Ertesi yıl içerisinde karşılıksız çıkmıştır)


    630.12.1.6.9......................200
    101.2............................................. ..........200
    810.1.6.9.52........................200
    805............................................... ...........200



    5) Bütçe geliri dışında diğer tahsilat karşılığında alınan çeklerden karşılıksız çıkması nedeniyle bankaca iade edilen tutarlar bu hesaba alacak, ilgili hesap ya da hesaplara borç kaydedilir.


    333.99 hesabı için mükelleften alınan ve tahsil için bankaya gönderilen 300 TL çek karşılıksız çıkmıştır.


    333.99...........300
    101.2.............................300


    6) Herhangi bir nedenle ilgilisine iadesi gereken çek tutarları bu hesaba alacak, ilgili hesap veya hesaplara borç kaydedilir.


    400 TL tutarındaki Emlak vergisi borcunu çek ile ödeyen mükellef, bu ödeme şeklinden vazgeçerek idarenin veznesine nakit olarak ödemiş ve verdiği çeki idareden geri almıştır.


    100........ 400
    101.01...................400

  4. #4
    Forum Üyesi Ferruh Atalay - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    Üyelik tarihi
    17 Ağustos 2013
    Yer
    Malatya
    Mesajlar
    912

    126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı

    MADDE 96 – (1) Verilen depozito ve teminatlar hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir.
    a) Borç
    1) Bir yıldan daha az bir süre için bütçedeki ödeneğine dayanılarak verilen depozito ve teminatlar bir taraftan bu hesaba borç, 100-Kasa Hesabı, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir.



    Belediye yol yapımı için 3 aylığına ekskavatör 1,5 yıllığına kepçe kiralamış ve bu kiralamaya karşı ilgili firmaya ekskavatör için 10.000 TL kepçe için 5.000 TL nakit teminat vermiştir.


    126.02..............10.000
    226.02................5.000
    360.3.2..............................150
    103...............................14.850
    830.3.5.5.3........15.000
    835................................15.000




    2) Bir yıldan daha az bir süre için verilen diğer depozito ve teminatlar bu hesaba borç, 100-Kasa Hesabı, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara alacak kaydedilir.


    Belediye yaptırmış olduğu bina için 4 aylığına elektrik aboneliği almış buna karşılık TEDAŞ'a 600 TL depozito vermiştir.


    126.01...........600
    103..............................600



    3) Duran varlıklar ana hesap grubu içerisindeki verilen depozito ve teminatlar hesabında kayıtlı tutarlardan faaliyet dönemi sonunda vadesi bir yılın altına inenler bu hesaba borç, 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına alacak kaydedilir.


    31 Aralık 2016 tarihinde Kepçe için verilen teminatın süresi 1 yılın altına düşmüştür.
    126.02..........5.000
    226.02.........................5.000



    b) Alacak
    1) Bütçeye gider kaydı suretiyle verilen depozito ve teminatlardan geri alınanlar veya mahsup edilenler bir taraftan bu hesaba alacak, 100-Kasa Hesabı veya 102-Banka Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara borç; diğer taraftan geri alınan tutarlar 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak, 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç kaydedilir.



    Yol yapımı için kiralanan ekskavatör süre bitiminde firmaya teslim edilmiş, firma aldığı teminatı idarenin kasasına elden yatırmıştır.
    126.02.....................................10.000
    100.................10.000
    800.5.9.1.99.....10.000
    805.........................................10.000


    2) Verilen diğer depozito ve teminatlardan geri alınanlar veya mahsup edilenler bu hesaba alacak ilgili hesaplara borç kaydedilir.


    Belediye 600 TL depozito vererek yaptırdığı elektirk aboneliği iptal ettirmiş, depozitonun 300 TL' sı TEDAŞ tarafından idarenin banka hesabına yatırılmış, kalan 300 TL elektrik kullanım bedeli olarak tedaş tarafından mahsup edilmiştir.
    126.01.................................600
    102......................300
    630.3.2.3.3...........300
    830.3.2.3.3............300
    835......................................300

  5. #5
    Forum Üyesi Ferruh Atalay - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    Üyelik tarihi
    17 Ağustos 2013
    Yer
    Malatya
    Mesajlar
    912

    250 Arazi ve Arsalar Hesabı

    Hesabın işleyişi
    MADDE 189 – (1) Arazi ve arsalar hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir.
    a) Borç
    1) Bütçeye gider kaydedilmek suretiyle edinilen arsa ve araziler, maliyet bedeli üzerinden bir taraftan bu hesaba borç, kesintiler ilgili hesaplara, ödenmesi gereken tutar 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir.


    İdare sosyal tesis yapmak amacıyla 250.000 TL'ye arsa satın almış , arsa üzerinde bulunan molozların temizlenmesi içinde ayrıca 2.000 TL masraf yapmıştır.

    250.01.02.................252.000 (Arsa bedeli + masraf toplamı)
    360............................................... ........2.000
    103............................................... .......250.000
    830.6.4.2.3................252.000
    835............................................... .........252.0000

    veya;
    250.01.02.........250.000 (arsa bedeli)
    360.............................................1. 800
    103............................................248 .200
    830.6.4.2.3.........250.000
    835.............................................25 0.000

    250.01.02...........2.000 (moloz harfiyat gideri)
    360..........................................200
    103.........................................1.800
    830.6.4.2.3..........2.000
    835..........................................2.000



    2) Bu Yönetmeliğin yürürlük tarihinden önce mevcut olan arsa ve arazilerden envanteri yapılanların tespit edilen değerleri bu hesaba borç, 500-Net Değer/Sermaye Hesabına alacak kaydedilir.


    İdare yaptığı envanter sonucu muhasebe kayıtlarında olmayan ve oluşturulan komisyon tarafından 500.000 TL değer tespit edilen arsasını muhasebe kayıtlarına alınmıştır.

    Taşınır Mal Yönetmeliği
    (Değer tespit komisyonu, harcama yetkilisinin onayı ile taşınır kayıt yetkilisinin ve işin uzmanının da katıldığı en az üç kişiden oluşturulur. Komisyon değer tespitinde ticaret odası, sanayi odası, borsa, meslek kuruluşları, ilgili diğer kuruluşlardan veya aynı nitelikteki taşınırı satın alan idarelerden ve fiyat araştırması sonuçlarından yararlanabilir)


    250.01.02.................500.000
    500.02.03.01..................................500. 000

    3) Bedelsiz olarak kuruma intikal eden arsa ve araziler tespit edilen değerleri üzerinden bu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilir.

    Vatandaş tarafından idareye 150.000 TL değerinde tarla bağışlanmıştır.

    250.01.01.01................250.000
    600.4.4.2.2....................................... .250.000

    4) Arazi ve arsalar hesabında kayıtlı tutarların yılsonunda enflasyon düzeltmesine tabi tutulması sonucu varlığın değerinde ortaya çıkan artışlar bu hesaba borç, 698-Enflasyon Düzeltmesi Hesabına alacak kaydedilir

    Enflasyon düzeltmesini gerektiren şartlar;
    Üretici fiyat endeksi (ÜFE)'deki artışın;
    1- İçinde bulunulan dönem dahil son üç hesap döneminde % 100'ü ve
    2- İçinde bulunulan hesap döneminde % 10'u
    aşması halinde mali tablolar enflasyon düzeltmesine tabi tutulur.

    İdarenin yıl sonunda (31 Aralık 2016) enflasyon düzeltmesi yapabilmesi için Aralık 2016 ÜFE endeksinin 36 ay önceki (Aralık 2013) ÜFE endksinin % 100 'ünden büyük olması
    Aralık 2016 ÜFE endeksinin (Aralık 2015) ÜFE endiksinin % 10 'ünden büyük olması
    şartları kümülatif olarak (her ikisininde beraber gerçekleşmesi halinde) dikkate alınarak belirtilen şartlar sağlanmamış ise enflasyon düzeltmesi yapılmamaktadır.

    5) Tahsise konu edilen arazi ve arsalar tahsis edilen kamu idaresine hizmet veren muhasebe birimince kayıtlı değeri üzerinden bu hesaba borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedilir.

    Milli Eğitim Müdürlüğü adına 50.000 TL kayıtlı değere sahip bahçe, Belediyeye tahsis edilmiştir.

    250.03.01.02.......50.000
    500.12..............................50.000

    6) Tahsis edilen arazi ve arsalardan tahsisi kaldırılanlar maliki kamu idaresinin muhasebe birimince bu hesaba borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedilir.

    Belediye, Üniversiteye tahsis ettiği 250.000 TL kayıtlı değeri olan arsanın tahsisini kaldırmıştır.
    250.02.02..................................250.000
    500.11...............250.000

    b) Alacak
    1) Satılan arsa ve arazilerin, bir taraftan kayıtlı değeri bu hesaba, satış bedeli ile kayıtlı değeri arasındaki olumlu fark 600-Gelirler Hesabına alacak, satış bedeli 100-Kasa Hesabı veya 102-Banka Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara, satış bedeli ile kayıtlı değeri arasındaki olumsuz fark 630-Giderler Hesabına borç; diğer taraftan satış bedeli 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak, 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç kaydedilir.


    Belediye, 300.000 TL kayıtlı değeri olan bahçesini 360.000 TL'ye satmıştır.

    250.01.01.02....................................30 0.000
    600.11.04......................................... .60.000
    102..........................360.000
    800.06.01.09.99...............................360. 000
    805........................360.000


    Aynı bahçe 290.000 TL bedelle satılmış ise;
    250.01.01.02...................................... .300.000
    630.11.04..................10.000
    102...........................290.000
    800.06.01.09.99................................... .290.000
    805...........................290.000


    2) Taksitle satılan arsa ve arazilerin, kayıtlı değeri bu hesaba, satış bedeli ile kayıtlı değeri arasındaki olumlu fark 600-Gelirler Hesabına alacak, satış bedelinden doğan alacaklar ilgisine göre 127-Diğer Faaliyet Alacakları Hesabı veya 227-Diğer Faaliyet Alacakları Hesabına, satış bedeli ile kayıtlı değeri arasındaki olumsuz fark 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.

    Belediye, 300.000 TL kayıtlı değeri olan bahçesini 360.000 TL'ye , 10.000 TL 31 Aralık 2016 tarihinde , 50.000 TL 30 Haziran 2017 tarihinde kalan 300. 000 TL ise 30 Haziran 2017 tarihinde tahsil edilecek şekilde taksitli satmıştır.

    250.01.01.02....................................30 0.000
    600.11.04......................................... .60.000
    127.06.01.09.99...........10.000
    227.06.01.09.99............350.000


    Aynı bahçe 290.000 TL bedelle 10.000 TL 31 Aralık 2016 tarihinde , 50.000 TL 30 Haziran 2017 tarihinde kalan 230.000 TL ise 30 Haziran 2017 tarihinde tahsil edilecek şekilde taksitli satmıştır
    250.01.01.02...................................... .300.000
    630.11.04..................10.000
    127.06.01.09.99...........10.000
    227.06.01.09.99............280.000


    3) Üzerine inşaat yapılmak suretiyle veya başka şekillerde arsa ve arazi vasfı ortadan kaldırılarak başka bir maddi duran varlığa dönüştürülen veya eklenen arsa ve araziler, kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba alacak, tespit edilen yeni değeri üzerinden ilgili maddi duran varlık hesabına borç, varlığın kayıtlı değeri ile yeni değeri arasında olumlu fark varsa tutarı 600-Gelirler Hesabına (olumsuz fark varsa tutarı 630-Giderler Hesabına borç) alacak kaydedilir.

    Belediye 170.000 TL kayıtlı değeri olan arsa üzerinde sosyal tesis binası yapmıştır. Sosyal tesisin değeri 280.000 TL olarak tespit edilmiştir.

    250.01.02......................................170 .000
    600.11.04......................................110 .000
    252.01.01.04.12.........280.000

    Belediye 170.000 TL kayıtlı değeri olan arsa üzerinde sosyal tesis binası yapmıştır. Sosyal tesisin değeri 90.000 TL olarak tespit edilmiştir.

    250.01.02......................................170 .000
    630.11.04..................80.000
    252.01.01.04.12.........90.000

    4) Bağış ve yardımlar dolayısıyla edinilen bu hesapta kayıtlı arsa ve arazilerden, kullanılmadığı veya amaç dışı kullanıldığı için geri istenilenler, kayıtlı değeri üzerinden bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.

    Spor Genel Müdürlüğü tarafından Belediyeye bağışlanan ve 200.000 TL değerle kayıtlara alınan arsanın kullanılmadığı gerekçesi ile Spor Genel Müdürlüğünce geri istenmiştir.

    250.01.02....................................200.0 00
    630.07.01.02.14........200.000

    5) Tahsise konu edilen arazi ve arsalar tahsis eden kamu idaresine hizmet veren muhasebe birimince kayıtlı değer üzerinden bu hesaba alacak, 500-Net Değer Hesabına borç kaydedilir.

    Belediye 70.000 TL kayıtlı değeri olan arsasını bir başka kurumu tahsis etmiştir.
    250.02.02.............................70.000
    500.11.............70.000

    6) Tahsisli kullanılan arazi ve arsalardan tahsisi kaldırılanlar tahsisli kullanan kamu idaresinin muhasebe birimince bu hesaba alacak, 500-Net Değer Hesabına borç kaydedilir.

    Bir başka kurumdan Belediyeye tahsis edilmiş 80.000 TL kayıtlı değeri olan arsanın tahsisi kaldırılmıştır.
    250.03.02..................................80.000
    500.12.............80.000


    7) Kurumca diğer kamu idarelerine bedelsiz olarak devredilen arsa ve araziler kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.

    Belediye 135.000 TL kayıtlı değeri olan arsasını Sağlık İl Müdürlüğüne bedelsiz devretmiştir.
    250.01.02...................................135.00 0
    630.99.99............135.000
    Konu Ferruh Atalay tarafından (21 Aralık 2016 Saat 18:43 ) değiştirilmiştir.

  6. #6
    Forum Üyesi Ferruh Atalay - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    Üyelik tarihi
    17 Ağustos 2013
    Yer
    Malatya
    Mesajlar
    912

    251 Yeraltı ve yerüstü düzenleri hesabı

    Hesabın işleyişi
    MADDE 191 – (1) Yeraltı ve yerüstü düzenleri hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir.
    a) Borç
    1) Bütçeye gider kaydıyla gerçekleştirilip, yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlenen yeraltı ve yer üstü düzenlerine ilişkin tutarlar yatırımın tamamlanıp geçici kabulün yapılması ile birlikte, bu hesaba borç, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak kaydedilir.


    İdare 1.000.000 TL bedelli kanalizasyon hattının geçici kabulünü yapmıştır.


    251.01.04.........1.000.000
    258.01.04....................................1.000 .000


    2) Bu hesapta kayıtlı yeraltı ve yerüstü düzenlerinin iyileştirilmesi, ömrünün uzatılması veya veriminin arttırılmasına ilişkin olarak bütçeye gider kaydıyla yapılan harcama tutarları, bir taraftan bu hesaba borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir.


    Belediye, 80.000 TL bedelle pazaryerinin üzerini çatı ile kapatmıştır.


    251.01.20.06..........80.000
    360........................................... 1.000
    103...........................................79.0 00
    830.06.07.x.x........80.000
    835...........................................80.0 00

    3) Bedelsiz olarak kuruma intikal eden yeraltı ve yerüstü düzenleri tespit edilen değerleri üzerinden bu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilir.


    Belediye , DSİ'ye ait sulama kanallarını bedelsiz olarak devralmıştır.


    251.01.08.............650.000
    600.04.04.02.01...............................650. 000


    4) Yeraltı ve yerüstü düzenleri hesabında kayıtlı tutarların yılsonunda enflasyon düzeltmesine tabi tutulması sonucu varlığın değerinde ortaya çıkan artışlar bu hesaba borç, 698-Enflasyon Düzeltmesi Hesabına alacak kaydedilir.


    Enflasyon düzeltmesini gerektiren şartlar;
    Üretici fiyat endeksi (ÜFE)'deki artışın;
    1- İçinde bulunulan dönem dahil son üç hesap döneminde % 100'ü ve
    2- İçinde bulunulan hesap döneminde % 10'u
    aşması halinde mali tablolar enflasyon düzeltmesine tabi tutulur.


    İdarenin yıl sonunda (31 Aralık 2016) enflasyon düzeltmesi yapabilmesi için Aralık 2016 ÜFE endeksinin 36 ay önceki (Aralık 2013) ÜFE endksinin % 100 'ünden büyük olması
    Aralık 2016 ÜFE endeksinin (Aralık 2015) ÜFE endiksinin % 10 'ünden büyük olması
    şartları kümülatif olarak ( her ikisininde beraber gerçekleşmesi halinde) dikkate alınarak belirtilen şarlar sağlanmamış ise enflasyon düzeltmesi yapılmamaktadır.


    5) Tahsise konu edilen yeraltı ve yerüstü düzenleri tahsis edilen kamu idaresine hizmet veren muhasebe birimince kayıtlı değeri üzerinden bu hesaba borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedilir. Ayrıca, varlığa ilişkin ayrılmış amortisman tutarı 500-Net Değer Hesabına borç, 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabına alacak kaydedilir.


    Hazineye ait mesire yeri Belediyeye tahsis edilmiştir.
    251.03.20.03............120.000
    500.12..........................................12 0.000


    6) Tahsis edilen yeraltı ve yerüstü düzenlerinden tahsisi kaldırılanlar maliki kamu idaresinin muhasebe birimince bu hesaba borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedilir.


    Belediye, bir başka belediyeye tahsis ettiği su kuyusunun tahsisini kaldırmıştır.
    251.02.09.01.............45.000
    500.11..........................................45 .000




    b) Alacak
    1) Satılan yeraltı ve yerüstü düzenlerinin, bir taraftan kayıtlı değeri bu hesaba, satış bedeli ile net değeri arasındaki olumlu fark 600-Gelirler Hesabına alacak, satış bedeli 100-Kasa Hesabı veya 102-Banka Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara, ayrılmış olan amortisman tutarı 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabına, satış bedeli ile net değeri arasındaki olumsuz fark 630-Giderler Hesabına borç; diğer taraftan satış bedeli 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak, 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç kaydedilir.


    Belediye 700.000 TL kayıtlı değeri olan barajı DSİ'ne 725.000 TL' ye satmıştır. Baraj için toplam 84.000 TL amortisman ayrılmıştır.


    Kayıtlı Değer = 700.000
    Net Değer = (Kayıtlı değer - Amortisman Tutarı) : 700.000 -84.000 = 616.000
    Satış Bedeli ile Net Değeri arasındaki fark : 725.000 - 616.000 = + 109.000


    251.01.10.01...................................700 .000
    600.11.99.99...................................109 .000
    257.01.10.01...........84.000
    102........................725.000
    800.x.x.x.x..............725.000
    835............................................... ..725.000


    Belediye 700.000 TL kayıtlı değeri olan barajı DSİ'ne 525.000 TL' ye satmıştır. Baraj için toplam 84.000 TL amortisman ayrılmıştır.


    Kayıtlı Değer = 700.000
    Net Değer = (Kayıtlı değer - Amortisman Tutarı) : 700.000 -84.000 = 616.000
    Satış Bedeli ile Net Değeri arasındaki fark : 525.000 - 616.000 = - 91.000
    251.01.10.01...................................700 .000
    630.11.99.99...........91.000
    257.01.10.01...........84.000
    102........................525.000
    800.x.x.x.x..............525.000
    835............................................... ..525.000

    2) Taksitle satılan yeraltı ve yerüstü düzenlerinin, kayıtlı değeri bu hesaba, satış bedeli ile net değeri arasındaki olumlu fark 600-Gelirler Hesabına alacak, satış bedelinden doğan alacaklar ilgisine göre 127-Diğer Faaliyet Alacakları Hesabı veya 227-Diğer Faaliyet Alacakları Hesabına, ayrılmış olan amortisman tutarı 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabına, satış bedeli ile net değeri arasındaki olumsuz fark 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.


    Belediye 700.000 TL kayıtlı değeri olan barajı DSİ'ne 725.000 TL' ye satmıştır. Baraj için toplam 84.000 TL amortisman ayrılmıştır.
    Satış bedelinin 50.000 TL'si peşin
    100.000 TL 30 Aralık 2016 tarihinde
    kalan 575.000 TL 30 Aralık 2019 Tarihinde ödenecektir.


    Kayıtlı Değer = 700.000
    Net Değer = (Kayıtlı değer - Amortisman Tutarı) : 700.000 -84.000 = 616.000
    Satış Bedeli ile Net Değeri arasındaki fark : 725.000 - 616.000 = + 109.000


    251.01.10.01...................................700 .000
    600.11.99.99...................................109 .000
    257.01.10.01...........84.000
    102........................50.000
    127.06.x..................100.000
    227.06.x..................575.000
    800.x.x.x.x..............50.000
    835............................................... ..50.000




    3) Kurumca diğer kamu idarelerine bedelsiz olarak devredilen yeraltı ve yerüstü düzenleri kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba alacak; ayrılmış amortisman tutarları 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabına, kalanı 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.


    Belediye 700.000 TL kayıtlı değeri olan barajı DSİ'ne Bedelsiz devretmiştir. Baraj için toplam 84.000 TL amortisman ayrılmıştır.


    251.01.10.01...................................... 700.000
    257.01.10.01.............84.000
    630.99.99..................616.000


    4) Geçici kabulü yapılarak yapılmakta olan yatırımlar hesabından bu hesaba aktarılan varlıklara ilişkin olarak yapılan kesin kabul sonucunda yükleniciden alacaklı olunması durumunda, alacak tutarı tahsilinde bütçeye gelir kaydedilmek üzere 140-Kişilerden Alacaklar Hesabına borç, bu hesaba alacak kaydedilir.


    İdare 1.000.000 TL bedelli kanalizasyon hattının kesin kabulünde yüklenici firmadan 45.000 TL alacaklı olduğunu tespit etmiştir.


    140.01.01.............45.000
    251.01.04.............................45.000
    (Bu durumda Kanalizasyon hattının kayıtlı değeri 955.000 olacaktır (1.000.000 - 45.000))


    5) Bağış ve yardımlar dolayısıyla edinilen bu hesapta kayıtlı yeraltı ve yerüstü düzenlerinden, kullanılmadığı veya amaç dışı kullanıldığı için geri istenilenler, kayıtlı değeri üzerinden bu hesaba alacak, ayrılmış olan amortisman tutarı 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabına, kalanı 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.


    DSİ Belediyeye bağışladığı sulama kanalını, Belediye tarafından kullanılmadığı gerekçesi ile geri almıştır. Kanallaların kayıtlı değeri 650.000 TL, ayrılan amortisman tutarı 25.000 TL


    251.01.08.............................650.000
    257.01.08...............25.000
    630.07.01.02.57....625.000




    6) Tahsise konu edilen yeraltı ve yerüstü düzenleri tahsis eden kamu idaresine hizmet veren muhasebe birimince kayıtlı değer üzerinden bu hesaba alacak, 500-Net Değer Hesabına borç kaydedilir. Ayrıca, varlığa ilişkin ayrılmış amortisman tutarı 500-Net Değer Hesabına alacak, 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabına borç kaydedilir.


    Belediye su kuyusunu bir başka belediyeye tahsis etmiştir. Kuyu için 5.000 TL amortisman ayrılmıştır.
    251.02.09.01...........................45.000
    257.01.09.01.............5.000
    500.11.....................45.000
    500.13.......................................5.000


    7) Tahsisli kullanılan yeraltı ve yerüstü düzenlerinden tahsisi kaldırılanlar tahsisli kullanan kamu idaresinin muhasebe birimince bu hesaba alacak, 500-Net Değer Hesabına borç kaydedilir.


    Belediyeye tahsis edilen Hazineye ait mesire yerinin tahsisi kaldırılmıştır.
    251.03.20.03..........................120.000
    500.12..................120.000

  7. #7
    Forum Üyesi Ferruh Atalay - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    Üyelik tarihi
    17 Ağustos 2013
    Yer
    Malatya
    Mesajlar
    912

    257 Birikmiş amortismanlar hesabı (-)

    257 Birikmiş amortismanlar hesabı (-)


    TDK Türkçe sözlük : Amortisman = Yıpranma Payı
    Hesabın niteliği
    MADDE 202 – (1) Bu hesap, maddi duran varlık bedellerinin ekonomik ömrü içerisinde giderleştirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılır.
    Hesabın işleyişi
    MADDE 203 – (1) Birikmiş amortismanlar hesabına ilişkin alacak ve borç kayıtları aşağıda gösterilmiştir.
    a) Alacak
    1) Maddi duran varlıklar hesapları için ayrılan amortisman tutarları yılsonunda bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.


    Belediye 75.000 TL bedelle satın aldığı otomobil için mali yıl sonunda (31 Aralık) amortisman ayırmıştır. Maliye Bakanlığı tarafından otomobil için yaralı ömrü 5 yıl olarak belirlenmiş 1 / 5 yıl = % 20 amortisman oranı.
    75.000 x %20 = 15.000

    257.04.01.01..............................15.000 (......... plakalı otomobil)
    630.13.01.04............15.000

    2) Yılsonunda, maddi duran varlıklar için önceki dönemlerde ayrılmış olan amortismanların enflasyon düzeltmesine tabi tutulması sonucu ortaya çıkan artışlar bu hesaba alacak, 698-Enflasyon Düzeltmesi Hesabına borç kaydedilir.

    Enflasyon düzeltmesini gerektiren şartlar;
    Üretici fiyat endeksi (ÜFE)'deki artışın;
    1- İçinde bulunulan dönem dahil son üç hesap döneminde % 100'ü ve
    2- İçinde bulunulan hesap döneminde % 10'u
    aşması halinde mali tablolar enflasyon düzeltmesine tabi tutulur.

    İdarenin yıl sonunda (31 Aralık 2016) enflasyon düzeltmesi yapabilmesi için Aralık 2016 ÜFE endeksinin 36 ay önceki (Aralık 2013) ÜFE endksinin % 100 'ünden büyük olması
    Aralık 2016 ÜFE endeksinin (Aralık 2015) ÜFE endiksinin % 10 'ünden büyük olması
    şartları kümülatif olarak ( her ikisininde beraber gerçekleşmesi halinde) dikkate alınarak belirtilen şarlar sağlanmamış ise enflasyon düzeltmesi yapılmamaktadır.


    3) Tahsise konu edilen taşınmazlar, tahsis edilen kamu idaresine hizmet veren muhasebe birimince kayıtlı değeri üzerinden 500-Net Değer Hesabına alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilir. Ayrıca, varlığa ilişkin ayrılmış amortisman tutarı bu hesaba alacak, 500-Net Değer Hesabına borç kaydedilir.
    Valilik Makamına ait 60.000 TL kayıtlı değeri ve 30.000 TL ayrılımış amortismanı olan Bina Belediyeye tahsis edilmiştir.


    252.03.01.01.99.......60.000
    257.02.01.99.............................30.000
    500.12.....................................60.000
    500.13....................30.000

    b) Borç
    1) Amortismana tabi tutulduktan sonra her ne suretle olursa olsun kayıtlardan çıkarılan maddi duran varlık tutarlarının ayrılan amortisman tutarı bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedilir.


    35.000 TL kayıtlı değeri, 6.000 TL ayrılmış amortismanı olan otomobil 27.500 TL'ye satılmıştır.

    254.01.01............................35.000
    257.04.01...........6.000
    630.11.99...........1.500
    102...................27.500
    800.06.02.02.01...................27.500
    805..................27.500


    35.000 TL kayıtlı değeri, 6.000 TL ayrılmış amortismanı olan otomobil 29.000 TL'ye satılmıştır.

    254.01.01............................35.000
    257.04.01...........6.000
    102...................29.000
    800.06.02.02.01...................29.000
    805..................29.000

    35.000 TL kayıtlı değeri, 6.000 TL ayrılmış amortismanı olan otomobil 30.500 TL'ye satılmıştır.

    254.01.01............................35.000
    257.04.01...........6.000
    600.11.99.99..........................1.500
    102...................30.500
    800.06.02.02.01...................30.500
    805..................30.500


    2) Tahsise konu edilen taşınmazlar, tahsis eden kamu idaresine hizmet veren muhasebe birimince kayıtlı değeri üzerinden 500-Net Değer Hesabına borç, ilgili maddi duran varlık hesabına alacak kaydedilir. Ayrıca, varlığa ilişkin ayrılmış amortisman tutarı bu hesaba borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedilir.

    Belediye, 145.000 TL kayıtlı değeri, 12.000 TL ayrılmış amortismanı olan binasını Valilik makamına tahsis etmiştir.

    252.01.01.01.99................................... .....145.000
    500.11.....................145.000
    257.02.01.99.............12.000
    500.13............................................ ............12.000




    2017 yılı başında 60.000 Maliyet bedeli ile alınan ve amortisman oranı %20 olan bir otomobilin amortisman ayrılma işlemi tablosu

    Dönem Kayıtlı Değer Amotisman Oranı İlgili Dönem Amotismanı Birikmiş Amortisman Kalan Değer Net değer
    2017 60.000,00 20% 12.000 12.000 48.000 48.000,00
    2018 60.000,00 20% 12.000 24.000 36.000 36.000,00
    2019 60.000,00 20% 12.000 36.000 24.000 24.000,00
    2020 60.000,00 20% 12.000 48.000 12.000 12.000,00
    2021 60.000,00 20% 12.000 60.000 0 0,00

  8. #8
    Forum Üyesi Ferruh Atalay - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    Üyelik tarihi
    17 Ağustos 2013
    Yer
    Malatya
    Mesajlar
    912

    162 Bütçe dışı avans ve krediler hesabı

    Hesabın işleyişi
    MADDE 132 – (1) Bütçe dışı avans ve krediler hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir.
    a) Borç
    1) Ertesi yıl bütçesinden karşılanmak üzere verilen avans ve krediler bu hesaba borç, 100-Kasa Hesabı veya 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydedilir.


    İdarenin ihtiyacı olan kırtasiye alımı için 2017 bütçesinden karşılanmak üzere kasadan 29 Aralık 3016 tarihinde görevliye 500 TL avans verilmiştir.

    29-12-2016
    162.99.......500
    100..........................500

    2) Aralık ayının 15 inde yapılan maaş ve ücret ödemelerinin ertesi yıl 01-14 Ocak dönemine karşılık gelen tutarları bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedilir.

    15 Aralık 2016 - 14 Ocak 2017 dönemi memur maaşları ;
    Temel maaşlar................: 11.000
    Zam ve Tazminatlar.........:13.000
    Sosyal Haklar...................:2.000
    Sos.Güv. Prim Kesintisi....:5.000
    Gelir vergisi.....................:3.500
    Damga Vergisi..................:250
    Kişi Sos.Güvenlk Kes.........:3.500
    Ödenecek olan.................:18.750

    15-12-2016
    630.Temel Maaşlar........5.500
    630.01.01.02.01...............6.500
    630.01.01.04.01...............1.000
    630.02.01.06.01.............5.000
    360.01.01.02...................................... 3.500
    360.03.01......................................... ..250
    361............................................... ....5.000
    361............................................... ....3.500
    103............................................... ....18.750
    162.05.01.....................13.000
    830.Temel Maaşlar........5.500
    830.01.01.02.01...............6.500
    830.01.01.04.01...............1.000
    830.02.01.06.01.............5.000
    835............................................... ........18.000


    3) İlgililer tarafından memur yolluğu olarak kurum adına yatırılarak emanete alınan paralardan, görevli memurlar veya mutemetlerine ödenen avanslar bu hesaba borç, 100-Kasa Hesabı, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydedilir.

    Arazi ölçümü için Belediyede görevli mühendisin yolluğuna karşılık arazi sahibi tarafından Belediye veznesine 200 TL yatırılmıştır.

    333.99.99..............................200
    100...................200

    Ölçümü yapmaya gidecek olan mühendise yatan paradan 190 TL avans verilmiştir.
    162.01.............190
    100...................................190

    Avans evrakları mühendis tarafından hazırlanarak idareye teslim edilmiştir.
    333.99.99........190
    162.01.............................190

    Kalan 10 TL arazi sahibine kasandan ödenmiştir.
    100..................................10
    333.99.99...........10

    4) Yüklenicilere teminat karşılığı verilen avanslar bu hesaba borç, 100-Kasa Hesabı veya 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydedilir. Diğer taraftan 910- Alınan Teminat Mektupları Hesabına borç, 911- Alınan Teminat Mektupları Emanetleri Hesabına alacak kaydedilir.

    İdare 2017 yılında teslim alacağı akaryakıt için yükleniciye 45.000 TL avans vermiştir. Yüklenici bu avansa karşılık 60.000 TL'lik Banka teminat mektubu vermiştir.

    162.07 veya 162.99.99..............45.000
    360.3.9........................................... ....................400
    103............................................... ......................44.600
    910.01................................60.000
    911............................................... ......................60.000

    b) Alacak
    1) Verilen avans ve banka nezdinde açtırılan kredilerden nakden iade edilenler bu hesaba alacak, 100-Kasa Hesabı veya 102-Banka Hesabına borç kaydedilir.


    İdarenin ihtiyacı olan kırtasiye alımı için 2017 bütçesinden karşılanmak üzere kasadan 29 Aralık 3016 tarihinde görevliye 500 TL avans verilmiş fakat verilen tutarın fazla olması nedeni ile 250 TL si görevl tarafından idarenin baka hesabına yatırılmıştır.

    30-12-2016
    106.99.......................250
    102............250

    2) Aralık ayının 15 inde yapılan maaş ve ücret ödemelerinden 01-14 Ocak dönemine karşılık gelen tutarlar, yeni yılın başında düzenlenecek ödeme emri ile bir taraftan bu hesaba alacak, 630- Giderler Hesabına borç; diğer taraftan 835- Gider Yansıtma Hesabına alacak, 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç kaydedilir.



    2017 Ocak ayında;

    162.05.01......................................... ........13.000
    630.Temel Maaşlar........5.500
    630.01.01.02.01...............6.500
    630.01.01.04.01...............1.000
    830.Temel Maaşlar........5.500
    830.01.01.02.01...............6.500
    830.01.01.04.01...............1.000
    835............................................... ..........13.000


    3) Yüklenicilere teminat karşılığı verilen avanslardan nakden veya mahsuben iade edilenler bu hesaba alacak, 100-Kasa Hesabı veya 102-Banka Hesabına veya ilgili hesaplara borç kaydedilir. Ayrıca 910-Alınan Teminat Mektupları Hesabına alacak, 911- Alınan Teminat Mektupları Emanetleri Hesabına borç kaydedilir.

    İdare 2017 yılında teslim alacağı akaryakıt için yükleniciye 60.000 TL'lik Banka teminat mektubu karşılığı verdiği 45.000 TL avansa karşılık yüklenici 35.000 TL tutarında akaryakıtı 2017 yılında idareye teslim etmiş kalan avansı idarenin banka hesabına yatırmıştır. Teminat mektubu kendisine geri verilmiştir.

    2017 yılı;

    162.07 veya 162.99.99......................................... 45.000
    150.04.02..........................35.000
    360.3.9..............................150 (45.000 - 35.000 farkı)
    102....................................9.850
    830.03.02.03.01..................35.000
    835............................................... .....................35.000
    910.01............................................ ....................60.000
    911....................................60.000

    Bir başka durum, 2017 yılında artık gelecek yıl bütçe kavramı ortadan kalktığı için önce 162 hesabındaki avansın 160 lı hesaba alınması ve ondan sonra muhasebe kaydı yapılmasıda olabilir.

    Önce;
    162.07 veya 162.99.99......................................... 45.000
    160...............................45.000

    Daha sonra;
    160............................................... ...................45.000
    150.04.02..........................35.000
    360.3.9..............................150 (45.000 - 35.000 farkı)
    102....................................9.850
    830.03.02.03.01..................35.000
    835............................................... .....................35.000
    910.01............................................ ....................60.000
    911....................................60.000

    4) Bu hesapta kayıtlı bulunan avans ve kredi tutarlarından süresi içerisinde mahsup veya iade edilmeyenler bu hesaba alacak, sorumluları adına 140-Kişilerden Alacaklar Hesabına borç kaydedilir.

    Görevli bütçe dışı almış olduğu 400 TL avansı süresi içeisinde teslim etmemiştir.

    162.99..........................400
    140.02.01..........400

  9. #9
    Forum Üyesi Ferruh Atalay - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    Üyelik tarihi
    17 Ağustos 2013
    Yer
    Malatya
    Mesajlar
    912

    102- Banka Hesabı

    MADDE 57 – (1) Banka hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir.
    a) Borç
    1) Banka hesap özet cetvelinden kasa mevcudundan bankaya yatırıldığı görülen paralar bu hesaba borç, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına alacak kaydedilir.


    Kasa mevcudundan idare banka hesabına gönderilen 15.000 TL nin idare hesabı yattığı görülmüştür.
    102.....15.000
    108.01.......................15.000




    2) Kurumca çek olarak tahsil edilen tutarlardan bankaca takas işleminin (çekin bankaca paraya çevrilmesi) gerçekleştirildiği bildirilenler bu hesaba borç, 101-Alınan Çekler Hesabına alacak kaydedilir.


    Mükellefin Emlak Vergisi borcuna karşılık verdiği 4.500 TL çek banka aracığı ile tahsil edilerek Belediye hesabına geçmiştir.
    101.02..........................4.500
    102...........4.500

    3) Kurumun banka hesabına yatırılan veya gelen paralar bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedilir.


    İlgili firma tarafından Elektrik ve Hava Gazı Tüketim vergisi olarak Haziran 2017 Dönemine ait 890 TL Belediyenin banka hesabına yatırılmıştır.


    102............890
    600.01.03.02.52................890
    800.01.03.02.52................890
    805............890


    ABC firmasına 2017 yılı bütçe emanetinden gönderme emri ile ödenen 6.400 TL ilgi ABC frmasının hesap numarasındaki hata nedeniyle idare hesabınan geri gelmiştir.


    320.01....................................6.400
    102...............6.400



    4) Muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenler bu hesaba borç, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına alacak kaydedilir.


    Halk Bankasına gelen Vergi gelirleri payının idarenin T.C.Ziraat Bankası hesabınan aktarılmasi için talimat verilmiştir,


    Talimatın verilmesi;(Halk Bankasına)
    108.04.........350.000
    103.02................................350.000


    Talimatın gerçekleştirildiğin Halk Bankası hesap özetinden görülmesi;
    103.02........350.000
    102.(Halk Bankası)..............350.000


    Paranın T.C.Ziraat Bankasına geldiğinin T.C.Ziraat Bankası hesap özetinden görülmesi
    102.(T.C.Z.B)........35.000
    108.04............................350.000

    5) Döviz hesabında yer alan tutarlardan ulusal para birimine çevrilmesine ilişkin bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenler döviz alış kuru üzerinden bu hesaba, satış kuru ile alış kuru arasında ortaya çıkan olumsuz fark 630-Giderler Hesabına borç, aktarma talimatı verilen döviz tutarı Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına alacak kaydedilir.


    İdare bankada kayıtlı değeri 17.200 TL olan 5.000 Amerikan dolarının TL'na çevrilmesi için bankaya talimat vermiştir.


    İşlemin yapılacağı zaman
    USD alış kuru : 3,50
    USD satış kuru : 3,60
    Fark 3,60 - 3,50 = 0,10


    106....................18.000 (5.000 x 3,60)
    108.09.....18.000


    102.................17.500
    630.11.99...........500 (5.000 x 0,10)
    108.09.......................................18.00 0


    Talimatın yerine getirildiğinin banka özetinde görülmesi
    105.02............................18.000
    106..................18.000


    6) Muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarları bu hesaba, tevkifat tutarları 630- Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmı 600- Gelirler Hesabına, geçmiş aylara ait kısmı 181- Gelir Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilir. Banka hesabına aktarılan tutarın tamamı aynı zamanda 805- Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800- Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir.


    İdare hesabındaki 100.000 TL'na ilgili banka tarafından yıl sonunda 350 TL faiz hesap edilmiş bu faizden 35 TL Gelir vergisi stopajı banka tarafından yapılarak kalan tutar idare hesabına yatırılmıştır.


    102.............................315
    600.05.01.09.03...........................350
    630.03.04.03.01............35
    800.05.01.09................................315
    805............................315


    İdare yıl başında kasasından bulunan 250.000 TL'nı Halk Bankasında 1 yıl vadeli mevduat hesabında yatırmış, banka bu mevduata karşılık idareye her ay 500 TL olmak üzere sene sonunda 6.000 TL faiz verecek ve idare 1 yılın sonunda anapara ve faizini çekebilecektir.


    02-01-2017
    100...........................250.000
    102(HalkBank)...250.000


    01.02.2017- 01.12-2017 tarihleri arasın 11 adet
    181.05.1.09.93........500
    600.05.01.09.03........................500


    31.12.2017 tarihinde Halk Bankası 6.000 TL faizi 450 TL Gelir vergisi kesintisi yaptıktan sonra idare hesabına aktarmıştır.kidare anapara+faizini Halk Bankasından çekebilecektir.


    102.......................... 5.550
    181.05.01.09.93....................5.500(11 aylık)
    600.05.01.09.93.......................500 (2017 Aralık ayı)
    630.03.04.03.01...........450
    800.05.01.09................................5.550
    805............................5.550



    b) Alacak
    1) Bankaca kuruma gönderilen banka hesap özet cetvelleri ile ödendiği veya ilgili yerlere gönderildiği bildirilen çek veya gönderme emri tutarları bu hesaba alacak, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç kaydedilir.


    Banka hesap özet cetvelinde ABC firmasına yapılan 4.500 TL ödeminin gerçeşleştirildiği görülmüştür.
    102..............................4.500
    103.02.............4.500



    2) Muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenler bu hesaba alacak, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç kaydedilir.


    Halk bankası hesap özet cetvelinde idarfe hesabından 150.000 TL'nın idarenin T.C. Ziraat Bankası hesabına aktarıldığı görülmüştür.

    102.(HalkBank).............................150.000
    103.02...................150.000

  10. #10
    Forum Üyesi Ferruh Atalay - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    Üyelik tarihi
    17 Ağustos 2013
    Yer
    Malatya
    Mesajlar
    912

    103 - Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı (-)

    MADDE 60 – (1) Verilen çekler ve gönderme emirleri hesabına ilişkin alacak ve borç kayıtları aşağıda gösterilmiştir.
    a) Alacak
    1) Bankadan yaptırılacak ödeme veya göndermeler için düzenlenen çek veya gönderme emri tutarları bu hesaba alacak, ilgili hesap veya hesaplara borç kaydedilir.


    ABC firmasına ait 2017 yılı 2.000 TL bütçe emaneti idarenin banka hesabı aracılığı ile ödenmesi için gönderme emri düzenlenmiştir.


    320.01.....2.000
    103.02.........................2.000


    DEF firmasının 2016 yılı 1.400 TL bütçe emaneti çek düzenlenmek suretiyle ödenmiştir.


    320.02..........1.400
    103.01........................1.400

    2) Kasa ihtiyacı için veznedar adına düzenlenen çek tutarları bu hesaba alacak, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına borç kaydedilir.


    Günlük kasa ihtiyacacını karşılamak üzere veznadar adına 750 TL çek düzenlenmiştir.


    108.02........750
    103.01........................750


    b) Borç
    1) Düzenlenen çek ve gönderme emirlerinden, muhasebe birimlerine gönderilen banka hesap özet cetvelleriyle, bankaca hak sahiplerine ödendiği veya ilgili yerlere gönderildiği bildirilen paralar bu hesaba borç, 102-Banka Hesabına alacak kaydedilir.


    Günlük kasa ihtiyacacını karşılamak üzere veznadar adına düzenlenen 750 TL çek idare kasasına konulmuştur.


    100........750
    108.02........................750


    Banka hesap özetinde 750 TL nin veznadar tarafında idarenin hesabından çekildiği görülmüştür.
    102.............................750
    103.01.........750


    Aynı hesap özetinde ABC ve DEF firmalarına yapılan ödemelerinde idare banka hesabından çekildiği görülmüştür.


    103.01.........1.400
    103.02.........2.000
    102.............................3.400

+ Cevap Ver
Sayfa 1/2 12 SonSon

Yetkileriniz

  • Konu Acma Yetkiniz Yok
  • Mesaj Yazma Yetkiniz Var
  • Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok
  • Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok
  •  

Search Engine Friendly URLs by vBSEO 3.6.0